+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Если смешивается подакцизный товар с подакцизными товарами

Если смешивается подакцизный товар с подакцизными товарами

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. В связи с письмом по вопросу отнесения к производству смешения подакцизных товаров и дальнейшей реализации полученного товара Департамент налоговой политики сообщает. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс объектом налогообложения акцизами признаются операции по реализации лицами произведенных ими подакцизных товаров.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как исчислить акциз при использовании подакцизных товаров внутри организации

Минфин РФ в своем письме от Ведомство отмечает, что к производству подакцизного товара приравниваются любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, если в результате получается подакцизный товар , ставка акциза на который выше, чем ставки на сырьевые компоненты. Таким образом, смешение дизельного топлива с другим видом топлива и присадками, в результате которого класс указанного нефтепродукта не понижается, производством указанного дизельного топлива не признается.

В данном случае получается подакцизный товар с такой же ставкой, которая применяется к товару, использованному в качестве сырья. Соответственно, объект налогообложения акцизом в данном случае отсутствует, а лица, осуществляющие реализацию указанного нефтепродукта, не признаются плательщиками акциза. Завершение деятельности, как выбрать новый режим налогообложения, как оформить переход, сроки перехода.

Пятова Статьи профессора Я. Соколова Учет в государственных муниципальных учреждениях Обязательная маркировка товаров ЕГАИС Маркировка изделий из натурального меха Маркировка лекарственных препаратов Маркировка обуви Маркировка табачных изделий Электронная ветеринарная сертификация.

Дарение Госрегистрация Договорная ответственность, обязательства Договоры с посредниками Документальное оформление Займы, кредиты Защита прав потребителей Купля-продажа, поставка Лицензирование, сертификация, СРО Оказание услуг Отношения с госорганами. Ответственность Отношения с учредителями, корпоративные вопросы Подрядные работы Урегулирование споров, обращение в суд, арбитражная практика Аренда. Главная Новости Учет и налогообложение Акциз: надо ли начислять при добавлении присадок в дизельное топливо.

Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал. При этом в НК РФ установлена единая ставка акциза на все виды дизельного топлива. Темы: подакцизные товары , акцизы на топливо , акцизы. Рубрика: Уплата, зачет, возврат налогов , Акцизы. Подписаться на комментарии. Отправить на почту. Завершение деятельности, как выбрать новый режим налогообложения, как оформить переход, сроки перехода Все мероприятия.

Предложения партнеров. Обучение пользователей продуктов 1С. Вход Оставаться в системе Забыли пароль? Войти через аккаунт соцсети:. Регистрация На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации. Логин мин.

Акциз: надо ли начислять при добавлении присадок в дизельное топливо

В целях реализации Федерального закона от 29 сентября г. N ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" применять ставки акцизов по подакцизным товарам, ввозимым в Российскую Федерацию, обеспечив учет акцизов, уплачиваемых в доход федерального бюджета, в соответствии с кодами вида платежа и кодами бюджетной классификации Российской Федерации согласно приложению. К спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости на основании подпункта 3 пункта 1 статьи

Меня интересует вопрос какой акциз я должен платить или нет? Пример: в емкости из 4 нефтепродуктов получили смесь. Оформляем технические условия на смесь и называем Дизельное топливо ТУ.

Российский налоговый курьер, N 9, год Рубрика: Налоговое администрирование Подрубрика: Акцизы Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, канд. Федеральный закон от Когда смешение подакцизных товаров признается производством таких товаров, возникает ли право на освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, полученных в процессе смешения? Об этом - в статье.

Как рассчитать акциз при получении подакцизных товаров путем смешения

Меня интересует вопрос какой акциз я должен платить или нет? Пример: в емкости из 4 нефтепродуктов получили смесь. Оформляем технические условия на смесь и называем Дизельное топливо ТУ. Если вы называете это Дизельное топливо, то должны платить акциз. Налоговая ставка в процентах и или рублях за единицу измерения с 1 января по 31 декабря года включительно: 8 рублей за 1 тонну. Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс объектом налогообложения акцизами признаются операции по реализации передаче лицами произведенных ими подакцизных товаров.

В связи с этим налогоплательщиками акцизов являются производители подакцизных товаров. Согласно пункту 3 статьи Кодекса в целях исчисления акцизов к производству приравниваются любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого статьей Кодекса установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья материала.

Учитывая изложенное, смешение подакцизных товаров признается процессом производства для целей применения акцизов только в том случае, если ставка акциза на товар, полученный в результате смешения, выше ставок акциза каждого из подакцизных товаров, использованных в качестве сырья.

Если ставка акциза на товар, полученный в результате смешения, равна или ниже ставки акциза хотя бы на один из товаров, использованных в качестве сырья, то такие операции по смешению производством подакцизных товаров не признаются, а лица, их осуществляющие, налогоплательщиками акциза не являются.

При этом следует иметь в виду, что согласно статье Кодекса суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации подакцизных товаров, учитываются покупателем, не являющимся налогоплательщиком акцизов, в стоимости приобретенных подакцизных товаров и вычетам не подлежат. Считаю, что в соответствии с положением статьи , Налогового кодекса РФ при смешивании нефтепродуктов Вы не будете являться плательщиком акцизов в соответствии с нормами действующего Налогового Кодекса Российской Федерации.

В силу ст. Согласно п. Согласно пункту 3 ст. В статье Налогового кодекса РФ определены налоговые ставки для исчисления акциза. Так, налоговая ставка по акцизу на дизельное топливо. Подакцизными товарами признаются: 8 дизельное топливо;. Налоговая ставка в процентах и или рублях за единицу измерения : Дизельное топливо:. Таким образом, согласно действующего законодательства Ваш товар признается подакцизным и налоговая ставка на данный товар составляет - рублей за 1 тонну.

Теперь все новые платные вопросы будут поступать вам на почту. Отписаться вы можете в ваших Настройках уведомлений. Вопрос по выплате молодому специалисту. Как составить возражение на иск банка к поручителю 1 ответ. Страховка в случае наводнения 1 ответ.

Поделиться ссылкой на вопрос:. Трубинов Денис Васильевич Эксперт В сети 1 ч назад. Частная практика из Соликамска 14 лет опыта. Отзывов: 58 Ответов на сайте: С Уважением! Костянов Олег Юрьевич В сети 2 ч назад. Ведущий юрист гражданско-правовых отношений почта okastynav yandex. Отзывов: 16 Ответов на сайте: Акциз платить не нужно если: если в результате смешения подакцизных товаров с неподакцизными товарами или смешения разных видов подакцизных товаров получается подакцизный товар, ставка акциза на который не превышает ставку акциза, установленную на подакцизные товары, использованные в качестве сырья, такие операции по смешению производством подакцизных товаров для целей применения акцизов не признаются, а лица, их осуществляющие, налогоплательщиками акциза не являются Обоснование Письмо Минфина России от Вихарев Александр Евгеньевич Эксперт В сети 1 ч назад.

Отзывов: 43 Ответов на сайте: Надежда Кашина В сети 1 д назад. Юрист из Саратова 19 лет опыта. Отзывов: 1 Ответов на сайте: Добрый день, Анатолий! Так, налоговая ставка по акцизу на дизельное топливо с 1 января по 31 декабря года включительно составляет 8 рублей за 1 тонну. Пченикин Валерий Владимирович В сети 2 ч назад.

Отзывов: 4 Ответов на сайте: С уважением,. Вы успешно подписались. Время истекло Время выделенное для редактирования истекло. По вашему вопросу появился новый ответ. Обновите страницу. Жалоба на сообщение Укажите причину по которой вы считаете данное сообщение неуместным Сообщение изложено непонятно. Мне не нравится содержание сообщения.

Автор предлагает иные способы коммуникации в обход сайта. Сообщение содержит оскорбления или грубое обращение. Это реклама или спам. Другая причина. Вскоре наш модератор рассмотрит вашу жалобу.

Какой акциз я должен заплатить на смесь в котором 40% дизельного топлива и другие нефтепродукты?

Сохранит ли ЦБ ключевую ставку на завтрашнем заседании? От 16 и старше: новая инициатива по снижению возрастного ценза на получение водительских прав Центробанк намерен перенаправлять жалобы клиентов банков самим виновникам.

Главное Документы Эксперты. Пунктом 1 ст. Из сказанного следует, что налогоплательщиками акцизов являются производители подакцизных товаров.

Прежде всего выясним, почему стал правомерным вопрос о признании в ряде случаев процесса смешения производством подакцизных товаров? Известно, что смешение различных товаров является неотъемлемой и необходимой частью производства многих подакцизных товаров. Зачем потребовалась специальная норма в гл. Итак, согласно п. Прежде чем рассматривать конкретные ситуации, в которых должна применяться данная норма, обратим внимание на несколько очень важных моментов.

Вопрос о признании процесса смешения производством подакцизных товаров в гл. Соответственно если в какой-либо из рассматриваемых в данной статье ситуаций получение подакцизных товаров путем смешения производством не признается, то это не является основанием для неначисления и неуплаты налогов, обязанность по уплате которых предусмотрена другими главами НК РФ.

Представленная норма п. Из сказанного следует, что положения п. Так, например, производство многих видов алкогольной продукции предполагает необходимость смешения разных видов спиртосодержащей, алкогольной продукции или спирта например, ягодные настойки и т. При производстве алкогольной продукции смешение различных товаров является неотъемлемой и необходимой частью технологического процесса, предусмотренного нормативно-технической документацией и осуществляемого в производственных подразделениях организации-производителя.

Алкогольная продукция не производится в местах ее хранения и реализации то есть на складах , это было бы нарушением технологии производства.

Кроме того, это просто невозможно, поскольку на складах отсутствует основное технологическое оборудование. Лица, имеющие лицензию на хранение алкогольной продукции, также не имеют права и возможности производить новые виды алкогольной продукции путем смешения разных товаров в местах хранения этой продукции.

Именно поэтому нормы п. Производители алкогольной продукции признаются налогоплательщиками акцизов, если они совершают операции по ее реализации или передаче, предусмотренные п. Таким образом, изменения, внесенные в п. Ситуации, в которых путем смешения в местах хранения и реализации получаются подакцизные товары, наиболее характерны для производства нефтепродуктов.

Так, путем смешения на нефтебазах и автозаправочных станциях, то есть в местах хранения и реализации, могут быть получены новые виды подакцизных нефтепродуктов, например автомобильный бензин с более высоким октановым числом и т.

Рассматриваемая норма п. В то же время необходимо отметить, что смешение различных товаров в процессе производства разных видов подакцизных нефтепродуктов осуществляется на нефтеперерабатывающих заводах как часть общего технологического процесса.

Причем такое смешение может осуществляться в том числе и в структурном подразделении завода, осуществляющем хранение и реализацию подакцизных нефтепродуктов собственного производства пример 1. Пример 1. Нефтеперерабатывающий завод произвел автомобильный бензин с октановым числом Согласно договору с покупателем требуется отгрузить определенное количество бензина с октановым числом Для того чтобы понизить октановое число, бензин с октановым числом 92, хранящийся в емкостях на заводе, смешивается с другим подакцизным товаром собственного производства - дизельным топливом.

В данной ситуации, когда смешение осуществляется в структуре одной организации то есть в рамках одного юридического лица , следует руководствоваться п. При этом согласно п. Таким образом, в рассматриваемом примере акциз должен быть начислен только при реализации произведенного заводом автомобильного бензина с октановым числом В данном случае, когда производство осуществляется в структурных подразделениях одной организации, соотношение ставок акцизов на товары собственного производства, использованные в качестве сырья бензин с октановым числом 92, дизельное топливо , и ставки акциза, предусмотренной для реализуемого подакцизного товара также собственного производства бензина с октановым числом 76 , значения не имеет.

Аналогично начисляется акциз на реализуемый подакцизный нефтепродукт, если в структуре одной организации смешиваются два товара собственного производства, один из которых подакцизный, а второй - неподакцизный. Сделаем некоторые выводы из сказанного. Вопрос о признании получения подакцизных товаров путем смешения различных товаров производством имеет значение для исчисления акцизов только в следующих случаях: если с целью получения подакцизного нефтепродукта в процессе смешения, осуществляемого в местах хранения и реализации нефтепродуктов, используется хотя бы один приобретенный подакцизный нефтепродукт; если подакцизный нефтепродукт получается путем смешения в местах хранения и реализации товаров, полученных на давальческих началах.

Как предусмотрено п. Следовательно, если ставка акциза на товар, полученный в результате смешения, равна или ниже ставки акциза хотя бы на один из товаров, использованных в качестве сырья, то такие операции по смешению производством подакцизных товаров не признаются независимо от изменения объема полученного в результате смешения подакцизного нефтепродукта. Соответственно, лица, осуществляющие такие операции, налогоплательщиками акцизов не являются.

Рассмотрим ситуации, в которых получение подакцизных нефтепродуктов путем смешения признается производством, и ситуации, в которых получение таких нефтепродуктов производством не признается.

Исчисление акцизов в случаях, когда получение подакцизных нефтепродуктов путем смешения признается производством данных нефтепродуктов Рассмотрим ситуацию, в которой путем смешения получается нефтепродукт, на который установлена более высокая ставка акциза по сравнению с товарами, использованными в качестве сырья пример 2. Пример 2. Оптовая нефтебаза приобрела т бензина марки Нормаль и путем смешения этого бензина с высокооктановой присадкой неподакцизный товар получила т бензина марки Аи Ставка акциза на бензин Нормаль - руб.

Ставка акциза на бензин Аи - руб. В данном случае в результате смешения получен подакцизный нефтепродукт - автомобильный бензин с октановым числом 92, ставка акциза на который превышает ставку акциза на товар, использованный в качестве сырья бензин Нормаль , следовательно, такое смешение признается производством автомобильного бензина с октановым числом В данной ситуации оптовая нефтебаза, осуществившая смешение, является налогоплательщиком акцизов при совершении следующих операций с автомобильным бензином с октановым числом реализация на территории Российской Федерации указанного бензина; передача оптовой базой произведенного бензина с октановым числом 92 для собственных нужд.

Так, например, если оптовая база использует часть данного бензина для заправки собственного автотранспорта, то на объемы бензина, передаваемые для этих целей, должен начисляться акциз; передача нефтебазой произведенного бензина с октановым числом 92 в уставный складочный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества договору о совместной деятельности ; передача произведенного бензина с октановым числом 92 на переработку на давальческой основе.

Например, полученный в результате смешения автомобильный бензин с октановым числом 92 на давальческих началах оптовая база передает другой организации для получения из него автомобильного бензина с октановым числом В этом случае нефтебаза будет начислять акциз на передаваемый на переработку объем бензина с октановым числом Нефтебаза - производитель автомобильного бензина с октановым числом 92 имеет право уменьшить исчисленную сумму акциза на сумму налоговых вычетов.

Согласно ст. С учетом сказанного определим сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет нефтебазой, по бензину с октановым числом т x руб. Напомним, что налоговые вычеты сумм акциза, уплаченных по приобретенным подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза.

Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации. При этом указанные вычеты производятся в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров.

Возможна и другая ситуация, когда автомобильный бензин с октановым числом 92 получается нефтебазой в результате смешения полученного на давальческих началах бензина Нормаль с октаноповышающей присадкой. В этом случае объектом налогообложения акцизами будет признаваться передача автомобильного бензина с октановым числом 92, произведенного из давальческого сырья, собственнику указанного сырья либо другим лицам в том числе получение подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья.

Налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиками копий платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт уплаты акциза в бюджет собственником давальческого сырья либо факт оплаты этим собственником стоимости сырья по ценам, включающим акциз.

Учитывая изложенное, в данном случае сумма акциза, исчисленная по бензину с октановым числом 92, должна быть уменьшена на сумму акциза, уплаченную собственником давальческого сырья то есть бензина Нормаль В результате расчета в условиях примера 2 получим: т x руб.

Исчисление акцизов в случаях, когда получение подакцизных нефтепродуктов путем смешения не признается производством данных нефтепродуктов Рассмотрим ситуацию, когда в результате смешения понижается октановое число бензина и при этом в качестве сырья используется подакцизный товар дизельное топливо , ставка акциза на который ниже ставок акцизов на все виды автомобильного бензина пример 3.

Пример 3. Автозаправочная станция, осуществляющая розничную реализацию нефтепродуктов, получает автомобильный бензин с октановым числом 76 путем смешения приобретенных подакцизных товаров - автомобильного бензина с октановым числом 92 и дизельного топлива.

В соответствии с положениями п. Соответственно, объекта налогообложения акцизами при реализации бензина с октановым числом 76 не возникает. При этом следует учитывать, что согласно ст. Таким образом, стоимость подакцизных товаров, использованных в качестве сырья автомобильного бензина с октановым числом 92 и дизельного топлива , должна быть отнесена на затраты по производству бензина с октановым числом 76 с учетом акциза, что делает такое смешение экономически нецелесообразным.

Рассмотрим ситуацию, когда в результате смешения получается товар, ставка акциза на который равна ставке акциза на один из товаров, использованных в качестве сырья пример 4. Пример 4. АЗС получает автомобильный бензин с октановым числом 92 в результате смешения приобретенных подакцизных товаров - автомобильного бензина с октановым числом 95 и дизельного топлива.

АЗС приобретает автомобильный бензин с октановым числом 95 ставка акциза - руб. Такое смешение в целях исчисления акцизов процессом производства автомобильного бензина с октановым числом 92 не признается. Соответственно, при реализации бензина с октановым числом 92, полученного указанным способом, объекта налогообложения акцизами не возникает.

При этом согласно ст. Рассмотрим ситуацию, когда в результате смешения получается подакцизный товар, на который ставка акциза установлена в таком же размере, как на бензин, использованный в качестве сырья, но при этом в смешении участвует еще один подакцизный товар - спиртосодержащая продукция пример 5. Пример 5. АЗС получает автомобильный бензин с октановым числом 95 путем смешения автомобильного бензина с октановым числом 92 с присадкой, являющейся подакцизным товаром спиртосодержащей продукцией.

В рассматриваемой ситуации организация приобретает автомобильный бензин с октановым числом 92 ставка акциза - руб. В данном случае сопоставимыми являются ставки акциза на автомобильный бензин разных марок, поскольку они установлены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы - 1 т автомобильного бензина. Напомним, что согласно п.

Учитывая, что установлена одинаковая ставка акциза как на автомобильный бензин с октановым числом 92, так и на автомобильный бензин с октановым числом 95, такое смешение в целях исчисления акцизов процессом производства автомобильного бензина с октановым числом 95 не признается. Соответственно, при реализации бензина с октановым числом 95, полученного указанным способом, объекта налогообложения акцизами не возникает.

При этом суммы акциза, уплаченные при приобретении бензина с октановым числом 92 и спиртосодержащей продукции, учитываются покупателем, не являющимся налогоплательщиком акцизов, в стоимости приобретенных подакцизных товаров и вычетам не подлежат.

На практике нередкой является следующая ситуация пример 6. Пример 6. АЗС, осуществляющая розничную реализацию автомобильного бензина, улучшает качество автомобильного бензина с октановым числом 95 путем смешения указанного бензина с моющей присадкой, не меняющей его октановое число. Ставка акциза на автомобильный бензин с октановым числом 95 - руб. В результате добавления в него моющей присадки, не являющейся подакцизным товаром, октановое число, а следовательно, и ставка акциза не меняются.

Такое смешение в целях исчисления акцизов процессом производства автомобильного бензина с октановым числом 95 не признается. При этом суммы акциза, уплаченные при приобретении автомобильного бензина с октановым числом 95, учитываются покупателем, не являющимся налогоплательщиком акцизов, в стоимости этого бензина и вычетам не подлежат.

С 1 января г. Такая поправка была принята, чтобы сделать экономически невыгодным получение автомобильного бензина из прямогонного бензина, поскольку качество такого бензина не может быть высоким. Так, ставка акциза на прямогонный бензин составляет руб. Соответственно, получение автомобильного бензина путем смешения приобретенного или полученного на давальческой основе прямогонного бензина с октаноповышающими присадками производством автомобильного бензина не признается, и, соответственно, права на налоговый вычет акциза по прямогонному бензину в этом случае не возникает.

Таким образом, в новых условиях использование прямогонного бензина в качестве сырья для получения автомобильного бензина приводит к удорожанию автомобильного бензина. В настоящее время прямогонный бензин экономически целесообразно использовать в качестве сырья для производства продукции нефтехимии либо реализовывать на экспорт в этих случаях прямогонный бензин реализуется без акциза.

О применении акцизов на нефтепродукты.

Произведенные подакцизные товары организация может реализовать передать на сторону, а может использовать внутри организации для собственных нужд либо в качестве сырья для производства других товаров. Отличительной особенностью использования товаров внутри организации является то, что товар сырье не покидает пределов организации, а передается из одного структурного подразделения в другое.

При этом под структурными подразделениями организации подразумеваются ее филиалы, представительства, отделы, цеха, участки, секторы, то есть все отделения, которые входят в ее структуру письмо ФНС России от 4 апреля г. Поэтому структурные подразделения могут быть расположены как на территории организации, так и обособленно, вне местонахождения организации. Тем не менее, если технология производства предусматривает переработку подакцизного сырья товаров в разных структурных подразделениях, конечным потребителем подакцизного товара остается его же производитель, который обязан начислить и уплатить налог в бюджет.

При этом необходимость начисления акциза зависит от целей передачи подакцизного товара сырья и конечного результата. Возможны следующие варианты:. О бухучете операций по передаче подакцизных товаров сырья в структурные подразделения см. Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учете. Передать подакцизный товар в качестве сырья для производства продукции внутри одной организации возможно, если она представляет собой совокупность цехов структурных подразделений , в каждом из которых осуществляются определенные технологические операции.

Внутри такой организации происходит передача результатов последовательных переделов из цеха в цех до тех пор, пока не будет произведен товар, предназначенный для реализации на сторону другому лицу.

При этом, поскольку организация передает эти товары самой себе, перехода права собственности на них не происходит. Следовательно, обороты по реализации подакцизных товаров отсутствуют подп. Если из подакцизного сырья организация изготавливает неподакцизную продукцию, операция по передаче товара из одного структурного подразделения в другое подлежит налогообложению акцизом.

Например, если подразделение организации, производящее алкогольную продукцию, передает в кулинарный цех для производства кондитерских изделий ликер с объемной долей этилового спирта 5 процентов. При совершении данной операции организация должна начислить и уплатить акциз в бюджет.

Исключением из этого правила являются операции:. Кроме того, не нужно начислять акциз при перемещении внутри структуры организации следующих видов подакцизного сырья:. Если в процессе производства товар проходит несколько стадий переработки, каждую передачу произведенных подакцизных товаров между структурными подразделениями рассматривайте как самостоятельный объект налогообложения.

При этом акциз начисляйте только при производстве неподакцизного товара из подакцизного сырья. Даже если результат переработки не является конечной продукцией организации.

Пример передачи подакцизного товара для производства неподакцизной продукции. Организация покупает пастообразную типографскую краску, самостоятельно разбавляет ее до нужной консистенции денатурированным этиловым спиртом и использует для флексографической печати рисунков на производимых ею полиэтиленовых пакетах.

Любое смешение товаров, результатом которого стало получение подакцизного товара, признается производством п. Следовательно, при совершении операции по разбавлению типографской краски денатурированным этиловым спиртом организация признается производителем подакцизного товара. Поэтому в момент отпуска указанного раствора в производство организация обязана начислить и уплатить акциз в общеустановленном порядке. Акциз начислите по всем операциям передачи подакцизного сырья для производства неподакцизного товара, даты которых относятся к соответствующему налоговому периоду п.

При этом под датой передачи для целей исчисления акциза понимается фактический день передачи товаров п. Документально передачу товаров из одного подразделения в другое подтвердите одним из документов:. Если в результате переработки подакцизного сырья получен подакцизный товар, акциз при передаче подакцизных товаров из одного подразделения в другое не начисляется подп.

Это правило применяется только при ведении раздельного учета операций по производству и реализации передаче таких подакцизных товаров п. Нет, не нужно, но при условии, что передача осуществлена в пределах норм, установленных ГОСТом для отпуска продукции с целью проверки ее качества. Если проверка качества произведенной подакцизной продукции является обязательной, то такая проверка квалифицируется как часть общего технологического процесса производства этих товаров.

Обязательность, порядок и методы проведения проверки качества товара устанавливаются в ГОСТах, ОСТах, ТУ и прочих нормативно-технических документах по каждому виду продукции. Там же утверждаются и нормы объема отпуска продукции для проверки ее качества. Без ее проведения эти подакцизные товары не могут быть признаны готовым к реализации товаром, соответствующим нормативно-технической документации, на основе которой они производятся. Таким образом, чтобы передача образцов подакцизных товаров, предназначенных для проверки ее качества, не облагалась акцизом, необходимо соблюдать следующие условия:.

В остальных случаях передача подакцизного сырья из одного подразделения в другое, в результате которой подакцизная продукция не производится, признается объектом обложения акцизом.

Операции по передаче между структурными подразделениями организации не являющимися самостоятельными плательщиками акциза произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной продукции облагаются акцизом подп. Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема передаваемого спирта и ставки акциза по алкогольной продукции, производимой из передаваемого спирта. Если авансовый платеж внесен с еще не произведенной алкогольной продукции, то в отношении этилового спирта, передаваемого внутри организации, можно применить нулевую ставку акциза п.

Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее го числа текущего месяца исходя из общего объема спирта, передача которого между структурными подразделениями организации будет осуществляться в следующем месяце. Для подтверждения права на применение нулевой ставки после предварительной уплаты акциза не позднее го числа текущего месяца в налоговый орган представляются следующие документы:.

Организация может получить освобождение от внесения авансового платежа акциза и уплачивать налог в общем порядке при условии представления в налоговую инспекцию банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза не позднее го числа текущего месяца.

Извещения об уплате и освобождении от уплаты авансового платежа акциза действуют с 1-го числа месяца, в котором наступает срок внесения авансового платежа, по последнее число следующего месяца включительно. Пример отражения в бухучете внутренней передачи этилового спирта. При передаче произведенного подакцизного товара для собственных нужд этот товар полностью используется внутри организации по своему прямому назначению в неизменном виде. То есть товар не подлежит переработке и не используется в качестве сырья для производства продукции.

Например, это происходит при передаче произведенного автомобильного бензина для заправки собственного автотранспорта, при отпуске спирта для промывки тары или на технические цели, при передаче алкогольной продукции для проведения корпоративного мероприятия и т.

Операция по передаче произведенного организацией подакцизного товара для собственного потребления облагается акцизом подп. Алкогольная продукция, в том числе водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением виноматериалов и сусла фруктового и пивного , признается подакцизным товаром подп. Таким образом, передача собственной произведенной алкогольной продукции структурному подразделению, которое будет раздавать эту продукцию в рекламных целях на ярмарках и выставках, является объектом обложения акцизом.

Организация должна начислить акциз, исходя из объема переданной алкогольной продукции в натуральном выражении на дату ее передачи для собственных нужд подп. При этом суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, вычету не подлежат и относятся на расходы, связанные с раздачей указанных подакцизных товаров абз. Операции по передаче автомобильного бензина для собственных нужд признаются объектом обложения акцизами, только если организация является производителем этого бензина подп.

Смешение приравнивается к производству, только если в результате получается подакцизный товар, подлежащий обложению акцизом по более высокой налоговой ставке, чем использованное подакцизное сырье п.

Следовательно, такое смешение к производству подакцизной продукции не приравнивается, а значит, объекта обложения акцизами при передаче данного товара для собственных нужд не возникает. Пример отражения в бухучете сумм акциза при передаче произведенного подакцизного товара для собственных нужд.

Подразделение в итоге эту продукцию не использовало и вернуло в организацию. Дело в том, что возможность вычета начисленного акциза предусмотрена лишь в тех случаях, когда покупатели отказываются принимать или возвращают продавцу отгруженные им подакцизные товары п. Структурное подразделение, которому организация передает подакцизную продукцию для собственных нужд, покупателем данной продукции не является. Следовательно, если неиспользованную подакцизную продукцию в организацию возвращает ее структурное подразделение, то права на налоговый вычет организация не имеет.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода см. Поскольку в рассматриваемой ситуации возникает переплата акциза, организация вправе подать уточненную налоговую декларацию и потребовать зачета возврата излишне уплаченной суммы. В бухучете сумму акциза, начисленную при передаче подакцизной продукции своему структурному подразделению , сторнируйте.

Главная Налоги с юридических лиц Акцизы Как исчислить акциз при использовании подакцизных товаров внутри организации 1. Особенности использования подакцизных товаров 2. Использование для производства неподакцизных товаров 3.

Использование для производства подакцизных товаров 4. Использование подакцизных товаров для собственных нужд. Изменения законодательства. Изменения Изменение декларации КНД по акцизам на нефтепродукты и природный газ в году.

Вас также может заинтересовать. Как в налоговом учете использовать резерв по сомнительным долгам. Размеры госпошлины при приобретении выходе из гражданства РФ, при въезде в выезде из РФ. Когда входной НДС необходимо включить в стоимость приобретенного имущества работ, услуг. КБК транспортного налога в и году.

Смешение подакцизных товаров

Минфин РФ в своем письме от Ведомство отмечает, что к производству подакцизного товара приравниваются любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, если в результате получается подакцизный товар , ставка акциза на который выше, чем ставки на сырьевые компоненты. Таким образом, смешение дизельного топлива с другим видом топлива и присадками, в результате которого класс указанного нефтепродукта не понижается, производством указанного дизельного топлива не признается. В данном случае получается подакцизный товар с такой же ставкой, которая применяется к товару, использованному в качестве сырья.

Сохранит ли ЦБ ключевую ставку на завтрашнем заседании? От 16 и старше: новая инициатива по снижению возрастного ценза на получение водительских прав Центробанк намерен перенаправлять жалобы клиентов банков самим виновникам. Главное Документы Эксперты. Пунктом 1 ст. Из сказанного следует, что налогоплательщиками акцизов являются производители подакцизных товаров. Прежде всего выясним, почему стал правомерным вопрос о признании в ряде случаев процесса смешения производством подакцизных товаров?

Смешение подакцизных товаров с неподакцизными

Согласно положениям статьи НК РФ к операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами относится реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров. Итак, акцизами облагается реализация подакцизных товаров. Напомню, что под реализацией в целях исчисления акцизов понимается передача права собственности на товар. При этом реализация подакцизных товаров признается объектом налогообложения акцизами только в том случае, если она осуществляется непосредственными производителями этих товаров. В ряде случаев объектами налогообложения акцизами признаются операции по передаче произведенных подакцизных нефтепродуктов. В отличие от операции по реализации товаров при передаче не происходит смены собственника, тем не менее статьей НК РФ предусмотрена обязанность непосредственных производителей начислять акциз. Это такие операции как:. Таким образом, при производстве нефтепродуктов из давальческого сырья плательщиком акциза является переработчик этого сырья;.

Вы осветили ситуацию, когда смешиваются два подакцизных товара. В данном же случае один подакцизный, а второй нет Вопрос был:»В процессе смещения участвуют два компонента: дизельное топливо (подакцизный товар) и технический керосин (не акцизный товар). Является ли товар, полученный в результате смешения подакцизным товаром?» В Вашей ситуации нужно опираться на эти же разъяснения ФНС и Минфина, т.е. если в процессе смешения образуется подакцизный товар, в отношении.

Произведенные подакцизные товары организация может реализовать передать на сторону, а может использовать внутри организации для собственных нужд либо в качестве сырья для производства других товаров. Отличительной особенностью использования товаров внутри организации является то, что товар сырье не покидает пределов организации, а передается из одного структурного подразделения в другое. При этом под структурными подразделениями организации подразумеваются ее филиалы, представительства, отделы, цеха, участки, секторы, то есть все отделения, которые входят в ее структуру письмо ФНС России от 4 апреля г.

Налоговый кодекс РФ регламентирует списки и порядки взимания акцизов с производителей или в некоторых случаях с продавцов. Этот косвенный налог обычно закладывается в стоимость готового продукта или в тариф оказываемой услуги. Несмотря на то что юридически этот взнос делает компания, выпускающая, например, алкоголь, фактически его оплачивает покупатель из-за наценки.

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. tellgari

    Аааааааа. камера на машине стоит). сосед, а где шашлычек?))

  2. Поликсена

    Тарас возможно он разобран,у товарища была похожая ситуация.

© 2018-2020 podruzhka.su